Forschungszulage: Höhe & Berechnung der Förderung
Die Forschungszulage ist eine steuerliche FuE-Förderung mit Rechtsanspruch: Wenn Ihr Vorhaben fachlich als FuE anerkannt wird und die Kosten korrekt angesetzt werden, erhalten Sie einen festen Prozentsatz der anerkannten FuE-Kosten als Steuererstattung oder Steueranrechnung.
Auf dieser Seite zeigen wir, wie hoch die Forschungszulage ist, welche Kosten zählen – und wie Sie die Zulage Schritt für Schritt berechnen (inkl. typischer Beispiele für Start-ups, KMU und größere Unternehmen).
Stand: 2025/2026 – basierend auf BMF/BSFZ und gesetzlichen Änderungen
Rechenlogik
Fördersatz
25 % (KMU häufig 35 %)
Bemessungsgrundlage
Bis 10 Mio. € (2024–2025), ab 2026 bis 12 Mio. €
Formel
min(BMG, Jahresgrenze) × Fördersatz
1) Förderquote: 25% – für KMU 35%
Die Forschungszulage beträgt 25% der förderfähigen Bemessungsgrundlage; für KMU gilt ein erhöhter Fördersatz von 35% (KMU-Bonus).
Wichtig: Der Prozentsatz wird nicht auf den Gesamtumsatz oder das Gesamtbudget angewendet, sondern nur auf förderfähige FuE-Aufwendungen (siehe unten).
2) Maximalbeträge: Bemessungsgrundlage & Höchstförderung
Die Forschungszulage ist pro Wirtschaftsjahr gedeckelt – über die maximale Bemessungsgrundlage.
Aktuelle Staffel (nach Entstehungszeitpunkt der Aufwendungen):
| Zeitraum (Aufwendungen entstanden) | Max. Bemessungsgrundlage pro Jahr |
|---|---|
| 01.07.2020 – 27.03.2024 | 4.000.000 € |
| 28.03.2024 – 31.12.2025 | 10.000.000 € |
| ab 01.01.2026 | 12.000.000 € |
Maximale Forschungszulage pro Jahr (bei voller Ausschöpfung der Grenze):
| Unternehmensgröße | Bis 2025 | Ab 01.01.2026 |
|---|---|---|
| Nicht-KMU (25%) | 2,5 Mio. € | 3,0 Mio. € |
| KMU (35%) | 3,5 Mio. € | 4,2 Mio. € |
Änderungen ab 01.01.2026 (Kurz):
- • Maximale Bemessungsgrundlage: 12 Mio. € (statt 10 Mio. €)
- • Gemein- und Betriebskostenpauschale: 20% (unter bestimmten Voraussetzungen)
- • Eigenleistungspauschale: 100 €/Std. (statt 70 €/Std.)
3) Welche Kosten zählen in die Berechnung?
Personalkosten (interne Mitarbeiter)
Förderfähig sind i.d.R. Löhne/Gehälter Ihrer FuE-Mitarbeiter (anteilig nach FuE-Zeit) – inkl. arbeitgeberseitiger Anteile, soweit ansetzbar.
Auftragsforschung (extern)
Auftragsforschung wird nicht zu 100%, sondern anteilig als förderfähige Aufwendung berücksichtigt (in der Regel 70% der Auftragskosten innerhalb EU/EWR).
Eigenleistung (Einzelunternehmen / Mitunternehmer)
Für Eigenleistung gilt ein Pauschalsatz pro Stunde (max. 40 Std./Woche): 70 €/Std. (für Tätigkeiten bis Ende 2025), 100 €/Std. (für Tätigkeiten ab 2026).
Abschreibungen auf Wirtschaftsgüter (FuE-Nutzung)
Bestimmte Abschreibungen können förderfähig sein, wenn das Wirtschaftsgut im FuE-Vorhaben genutzt wird (Details hängen stark vom Einzelfall ab).
Ab 01.01.2026 zusätzlich: Gemein- und Betriebskostenpauschale
Für Vorhaben, die die Voraussetzungen erfüllen, werden ab 01.01.2026 zusätzlich Gemein- und Betriebskosten pauschal mit 20% der übrigen förderfähigen Aufwendungen berücksichtigt (unter bestimmten Voraussetzungen; relevant v. a. für größere FuE-Strukturen).
4) Die Berechnungsformel (praxisnah)
Formel (kompakt):
Forschungszulage = min(Bemessungsgrundlage, Jahresgrenze) × 25% (KMU: 35%)
Bemessungsgrundlage = Personalkosten(FuE-Anteil) + 70% Auftragsforschung + Eigenleistung + ggf. AfA (+ ab 01.01.2026: 20% Pauschale)
Förderfähige Aufwendungen ermitteln
Förderfähige Aufwendungen =
- •Personalkosten (FuE-Anteil)
- •70% der Auftragsforschungskosten (EU/EWR)
- •Eigenleistung (Stunden × Pauschalsatz)
- •ggf. Abschreibungen (FuE-relevant)
- •ggf. zusätzlich: 20% Gemein-/Betriebskostenpauschale (für Aufwendungen ab 01.01.2026)
Deckelung prüfen
Bemessungsgrundlage darf pro Jahr die Höchstgrenze nicht überschreiten (siehe Tabelle oben).
Förderquote anwenden
Forschungszulage = Bemessungsgrundlage × 25% oder (KMU) × 35%
5) Rechenbeispiele
Beispiel 1: Standard-Unternehmen (kein KMU)
- FuE-Personalkosten: 500.000 €
- Auftragsforschung: 100.000 € → anrechenbar 70.000 €
- Bemessungsgrundlage: 570.000 €
- Zulage (25%): 142.500 €
Beispiel 2: KMU (35%)
- Gleiche Zahlen wie oben: 570.000 €
- Zulage (35%): 199.500 €
Beispiel 3: Einzelunternehmer (Eigenleistung)
- 20 Std./Woche × 40 Wochen = 800 Std.
- Pauschale: 70 €/Std. (bis 2025) → 56.000 €
- Zulage (25%): 14.000 €
- Hinweis: Für Tätigkeiten ab 01.01.2026 steigt die Pauschale auf 100 €/Std. (bei gleichen Stunden: 80.000 € Bemessungsgrundlage).
Beispiel 4: Mit Gemeinkostenpauschale (vereinfachtes Schema, für Aufwendungen ab 01.01.2026)
- Übrige förderfähige Aufwendungen (z. B. Personal + anrechenbare Auftragsforschung + Eigenleistung + Abschreibung): 1.000.000 €
- 20% Pauschale: 200.000 €
- Bemessungsgrundlage: 1.200.000 €
- Zulage (25%): 300.000 € (KMU 35% → 420.000 €)
6) Häufige Berechnungsfehler (die Geld kosten)
FAQ zur Berechnung der Forschungszulage
Wie viel Prozent gibt es bei der Forschungszulage?▼
In der Regel 25%, für KMU häufig 35% – jeweils auf die förderfähige Bemessungsgrundlage.
Wie hoch ist die Bemessungsgrundlage aktuell?▼
Für Aufwendungen 28.03.2024–31.12.2025 bis 10 Mio. €, ab 01.01.2026 bis 12 Mio. € jährlich.
Wie wird Auftragsforschung berücksichtigt?▼
In der Regel werden 70% der Auftragskosten (EU/EWR) als förderfähige Aufwendungen berücksichtigt.
Wie wird Eigenleistung bewertet?▼
Mit einem Stundensatz (Pauschale) bis max. 40 Std./Woche: 70 €/Std. bis Ende 2025, 100 €/Std. für Tätigkeiten ab 01.01.2026.
Was ist die maximale Forschungszulage pro Jahr?▼
Nicht-KMU (25%): bis 2,5 Mio. € (bis 2025) bzw. 3,0 Mio. € (ab 01.01.2026). KMU (35%): bis 3,5 Mio. € (bis 2025) bzw. 4,2 Mio. € (ab 01.01.2026). Siehe Tabelle oben für Details.
Gibt es Änderungen bei der Berechnung ab 2026?▼
Ja, ab 01.01.2026 steigt die maximale Bemessungsgrundlage auf 12 Mio. € (statt 10 Mio. €). Zusätzlich wird unter bestimmten Voraussetzungen eine Gemein- und Betriebskostenpauschale von 20% der übrigen förderfähigen Aufwendungen berücksichtigt. Die Eigenleistungspauschale steigt von 70 €/Std. auf 100 €/Std.
7) Nächster Schritt
Wenn Sie möchten, können Sie uns Ihre groben Zahlen schicken (FuE-Personalkosten, Auftragsforschung, Eigenleistung, evtl. Abschreibungen, KMU ja/nein) – dann erstellen wir daraus eine kurze, belastbare Berechnung inkl. Hinweis, welche Posten erfahrungsgemäß kritisch sind.
Mehr Informationen: Forschungszulage Übersicht | Voraussetzungen | Beantragen