Forschungszulage 2026: alle Parameter, Fristen und Änderungen im Überblick

Was ist die Forschungszulage?

Die Forschungszulage nach dem Forschungszulagengesetz (FZulG) ist eine bundesweite, themenoffene steuerliche Förderung für Forschung und experimentelle Entwicklung (F&E). Anspruchsberechtigt sind grundsätzlich alle in Deutschland steuerpflichtigen Unternehmen unabhängig von Größe, Rechtsform und Branche, sofern sie ein förderfähiges F&E-Vorhaben durchführen. Anders als bei wettbewerblichen Zuschussprogrammen besteht ein Rechtsanspruch: Sind die Voraussetzungen erfüllt und korrekt dokumentiert, ist die Förderung zu gewähren.

Alle Parameter 2026 im Überblick

Parameter	Wert (Stand 2026)
Fördersatz KMU	35 %
Fördersatz Großunternehmen	25 %
Maximale Bemessungsgrundlage	12 Mio. € pro Wirtschaftsjahr (für Aufwendungen ab 01.01.2026)
Maximale Zulage (KMU)	bis zu 4,2 Mio. € pro Jahr
Maximale Zulage (Großunternehmen)	bis zu 3,0 Mio. € pro Jahr
Gemeinkostenpauschale (neu ab 2026)	20 % der übrigen förderfähigen Aufwendungen, ohne Einzelnachweis
Eigenleistung (ab 01.01.2026)	100 €/Std., max. 40 Std./Woche
Auftragsforschung	förderfähiger Anteil des Entgelts (anteilig)
Rückwirkung	bis zu 4 Wirtschaftsjahre
Antragsfrist	keine
Rechtsgrundlage	§ 3 FZulG

Die maximale Zulage ergibt sich rechnerisch aus Fördersatz und Bemessungsgrundlage: 35 % von 12 Mio. € entsprechen 4,2 Mio. € für KMU, 25 % von 12 Mio. € entsprechen 3,0 Mio. € für Großunternehmen.

Rechtsgrundlage: § 3 FZulG, Wachstumschancengesetz vom 28.03.2024, Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm, in Kraft ab 01.01.2026. Angaben Stand 2026, Änderungen vorbehalten. Dies ist keine Steuerberatung – siehe Hinweise am Ende.

Was sich 2026 geändert hat

Die wesentlichen Neuerungen mit Wirkung ab dem 01.01.2026 betreffen die Höhe der förderfähigen Aufwendungen:

Änderung	Vorher	Ab 2026
Maximale Bemessungsgrundlage	10 Mio. €	12 Mio. € pro Wirtschaftsjahr
Gemeinkosten	nur Einzelnachweis	zusätzlich 20 % Pauschale ohne Einzelnachweis
Stundensatz Eigenleistung	70 €/Std.	100 €/Std.

Diese Anpassungen vergrößern die Bemessungsgrundlage spürbar – insbesondere die Gemeinkostenpauschale und der höhere Stundensatz wirken sich auf Vorhaben mit hohem Eigenleistungsanteil aus.

Wer ist antragsberechtigt?

Antragsberechtigt sind unbeschränkt und beschränkt steuerpflichtige Unternehmen mit förderfähigen F&E-Vorhaben in Deutschland – vom Einzelunternehmen über die GmbH bis zur Forschungsabteilung eines Konzerns. Die Unterscheidung zwischen KMU und Großunternehmen folgt der EU-Definition und entscheidet über den Fördersatz (35 % bzw. 25 %). Ob Ihr Unternehmen als KMU gilt, hängt von Mitarbeiterzahl, Umsatz bzw. Bilanzsumme und Beteiligungsverhältnissen ab; die Einordnung ist im Einzelfall zu prüfen.

Welche Aufwendungen sind förderfähig?

Förderfähig sind im Kern personalbezogene Aufwendungen für die im Vorhaben tätigen Forscherinnen und Entwickler, die Eigenleistung von Einzelunternehmern und Gesellschaftern, ein anteiliges Entgelt für Auftragsforschung sowie – neu ab 2026 – eine pauschale Gemeinkostenkomponente von 20 %.

Förderfähig	Nicht förderfähig
Personalkosten der im F&E-Vorhaben tätigen Mitarbeitenden	Vertrieb, Marketing und allgemeine Verwaltung außerhalb des Vorhabens
Eigenleistung (100 €/Std., max. 40 Std./Woche)	Routinetätigkeiten ohne technische Ungewissheit
Anteiliges Entgelt für Auftragsforschung	Markteinführung und laufende Produktion
20 % Gemeinkostenpauschale (ab 2026)	Doppelt geförderte Aufwendungen (Kumulierungsverbot je Aufwand)

Das zweistufige Verfahren

Das Verfahren läuft in zwei getrennten Schritten ab. Erstens prüft die Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ) inhaltlich, ob das Vorhaben Forschung oder experimentelle Entwicklung im Sinne des FZulG ist, und stellt darüber eine Bescheinigung aus. Zweitens stellt das Unternehmen – in der Regel über seinen Steuerberater – den Festsetzungsantrag beim zuständigen Finanzamt, das die Zulage festsetzt und mit der Steuer verrechnet bzw. den übersteigenden Betrag auszahlt.

„Die BSFZ entscheidet über das Ob der Förderfähigkeit, das Finanzamt über die Höhe und die Auszahlung."

Fristen und Rückwirkung

Eine Antragsfrist gibt es nicht – Anträge können laufend gestellt werden. Entscheidend ist die Rückwirkung: Aufwendungen aus bis zu vier zurückliegenden Wirtschaftsjahren können grundsätzlich noch geltend gemacht werden, sofern eine Dokumentation vorliegt. Wichtig ist dabei die Reihenfolge: Ohne rechtzeitig gestellten BSFZ-Bescheinigungsantrag kann die rückwirkende Geltendmachung im Einzelfall scheitern. Details dazu finden Sie unter Höhe & Berechnung und Voraussetzungen.

Häufige Missverständnisse

Drei Punkte führen in der Praxis regelmäßig zu Fehleinschätzungen. Erstens: Die Forschungszulage ist kein Zuschussprogramm mit Budgettopf – sie ist ein steuerlicher Anspruch. Zweitens: Nicht jedes Entwicklungsprojekt ist automatisch F&E – entscheidend sind Neuheit, technische Ungewissheit und planmäßiges Vorgehen. Drittens: Die Zulage fließt nicht automatisch; sie setzt einen BSFZ-Antrag und einen Festsetzungsantrag voraus.

Nächster Schritt

Ob Ihr Vorhaben die inhaltlichen Kriterien erfüllt, lässt sich vorab realistisch einordnen. Förder-Check starten, Fördermittelberatung ansehen oder direkt zum Programmprofil Forschungszulage.

Rechtliche Hinweise

Dieser Beitrag enthält allgemeine Informationen zur Forschungszulage nach dem Forschungszulagengesetz (FZulG). Er stellt keine Steuerberatung im Sinne des § 1 StBerG und keine Rechtsdienstleistung im Sinne des § 2 RDG dar und ersetzt keine auf den Einzelfall bezogene Beratung. Die genannten Beträge und Regelungen entsprechen der Gesetzeslage zum Stand 2026, einschließlich der Änderungen durch das Wachstumschancengesetz (28.03.2024) und das Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm (in Kraft ab 01.01.2026); Programmparameter können sich ändern. Die abschließende Beurteilung der Förderfähigkeit obliegt ausschließlich der Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ) und dem zuständigen Finanzamt. Es wird keine Garantie – weder ausdrücklich noch konkludent – übernommen, dass ein Vorhaben eine Bescheinigung oder eine Zulage erhält. Steuerliche Anträge und Erklärungen liegen in der Verantwortung des Unternehmens und seines Steuerberaters.

Offizielle Quellen: Forschungszulagengesetz (FZulG) · Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ) · Bundesministerium der Finanzen.